Gestaltungen zur Verlustverwertung im Konzern

Im Kapitalgesellschaftskonzern können Verluste einer Konzerngesellschaft grundsätzlich nicht mit Gewinnen einer anderen Konzerngesellschaft verrechnet werden. Dieses Problem hat sich durch den Systemwechsel vom Anrechnungsverfahren zu einem modifizierten klassischen Körperschaftsteuersystem weiter verschärft. Durch die Mindestbesteuerung (Korb II-Gesetz) wurde zusätzlich der Verlustvortrag erheblich beschränkt. Vordergründig bildet die ertragsteuerliche Organschaft den Königsweg aus dem Dilemma der Verlustblockade. In der Konzernpraxis stellt die Organschaft dagegen die Ausnahme dar. Gegen die Begründung einer Organschaft sprechen insbesondere der zwingend erforderliche Gewinnabführungsvertrag und in der Folge betriebswirtschaftliche und haftungsrechtliche Nachteile. Dipl.-Kfm. Dr. Michael Reitsam erläutert vor diesem Hintergrund systematisch und umfassend Ersatzlösungen für die ertragsteuerliche Organschaft. Auf der Basis eines allgemeingültigen Modells zur Verlustverwertung bietet er steuerplanerische Entscheidungshilfen für den konkreten Einsatz ausgewählter Gestaltungen.