Einordnung von Umsätzen aus Online-Veranstaltungsdienstleistungen

ESV-Redaktion Steuern

10.05.2024

Das Internet macht dem althergebrachten Fernsehen und auch der Präsenzveranstaltung Konkurrenz. Längst kann man die Welt von Kultur, Musik und Sport nicht mehr nur im Fernsehen genießen, sondern auch über das Internet. Das wirft eine Reihe auch steuerlicher Fragen auf. Das BMF hat ausführlich zur umsatzsteuerlichen Einordnung von Umsätzen aus Online-Veranstaltungsdienstleistungen und weiteren Online-Dienstleistungsangeboten Stellung genommen und hierzu auch den UStAE angepasst.

Ein buntes Programm – und noch mehr Möglichkeiten, dieses zu genießen

Veranstaltungen im Bereich der Kunst und Kultur, aber auch auf dem Gebiet der Wissenschaft, der Bildung, des Sports oder der Unterhaltung sind live, also in Präsenz ein Erlebnis. Zunehmend werden Veranstaltungen jedoch daneben auch über das Internet oder ein ähnliches elektronisches Netz angeboten. Die Angebotsformen sind vielfältig, längst gibt es deutlich mehr als die Übertragung im althergebrachten Fernsehen. Teilweise werden Live-Veranstaltungen parallel in Echtzeit digital übertragen, teilweise ersetzt die Live-Übertragung die persönliche Teilnahme vor Ort sogar vollständig und vielfach werden Live-Mitschnitte oder vorproduzierte Aufzeichnungen entsprechender Veranstaltungen (wie beispielsweise Konzerte, aber auch Unterrichts- oder Fitnesskurse) digital zum Auf- und Abruf via Streaming oder Download zur Verfügung gestellt.

Und die Steuern?

Steuerliche Fragen stellen sich insbesondere im Bereich der Umsatzsteuer. Wie sind derartige Angebote umsatzsteuerlich zu würdigen? Neben der Frage nach dem Leistungsort ist in vielen Fällen auch zu klären, inwieweit Steuerbefreiungen oder Steuerermäßigungen auf die jeweiligen Angebote anwendbar sind. Dies betrifft vor allem Veranstaltungen auf dem Gebiet der Kunst und Kultur (Streaming von Konzerten, Orchester- oder Theateraufführungen), bei welchen eine Befreiung nach § 4 Nr. 20 UStG bzw. eine Ermäßigung nach § 12 Absatz 2 Nr. 7 Buchstabe a UStG in Betracht kommen kann, aber vermehrt auch Bildungs- und Gesundheitsdienstleistungen, bei welchen ebenfalls eine Steuerbefreiung möglich ist.

Das BMF geht im Wesentlichen auf folgende Punkte näher ein:

Vorproduzierte Inhalte
Live-Streaming
Dienstleistungskommission
Leistungsumfang und Bemessungsgrundlage bei Leistungskombinationen
Anwendung auf weitere Online-Dienstleistungsangebote

Fundstelle: BMF, Schreiben vom 29.4.2024, III C 3 - S 7117-j/21/10002 :004

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(ESV/cmx)

Programmbereich: Steuerrecht